Glossar Wegzugsbesteuerung

• Wegzugssteuer (§ 6 AStG) – Besteuerung eines fiktiven Veräußerungsgewinns aus GmbH- und AG-Anteilen, wenn die unbeschränkte Steuerpflicht in Deutschland endet.
• Entstrickung – Verlust des deutschen Besteuerungsrechts an stillen Reserven, der wie eine Veräußerung besteuert wird.
• Erweiterte beschränkte Steuerpflicht (§ 2 AStG) – Deutschland besteuert bis zu zehn Jahre nach dem Wegzug in ein Niedrigsteuerland weiterhin bestimmte Einkünfte.
• Wohnsitz (§ 8 AO) – Eine Wohnung, die Sie innehaben und voraussichtlich beibehalten und nutzen werden – unabhängig von der Meldeadresse.
• Gewöhnlicher Aufenthalt (§ 9 AO) – Aufenthalt, der nicht nur vorübergehend ist; ab mehr als sechs Monaten zusammenhängend wird er gesetzlich angenommen.
• Ort der Geschäftsleitung (§ 10 AO) – Der Ort, an dem die wesentlichen Entscheidungen einer Gesellschaft tatsächlich getroffen werden.
• Betriebsstätte (§ 12 AO) – Feste Geschäftseinrichtung, die der Tätigkeit eines Unternehmens dient und ein Besteuerungsrecht begründet.
• Ratenzahlung (§ 6 Abs. 4 AStG) – Die Wegzugssteuer kann auf Antrag in sieben Jahresraten gezahlt werden, in der Regel gegen Sicherheitsleistung.
• Sicherheitsleistung – Absicherung der gestundeten Wegzugssteuer, etwa durch Bankbürgschaft, Grundpfandrecht oder Verpfändung.
• Rückkehrregelung (§ 6 Abs. 3 AStG) – Bei Rückkehr innerhalb von sieben Jahren kann die festgesetzte Wegzugssteuer entfallen.
• Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) – Völkerrechtlicher Vertrag, der Besteuerungsrechte zwischen zwei Staaten verteilt. Zwischen Deutschland und den VAE besteht seit dem 31.12.2021 keines für Einkommensteuern.
• Gemeiner Wert – Der Preis, der im gewöhnlichen Geschäftsverkehr erzielbar wäre – Bemessungsgrundlage der Wegzugssteuer.
• Teileinkünfteverfahren – 60 % eines Gewinns aus GmbH-Anteilen im Privatvermögen werden mit dem persönlichen Steuersatz besteuert.
• Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7 ff. AStG) – Passive Einkünfte einer niedrig besteuerten ausländischen Gesellschaft werden dem deutschen Gesellschafter zugerechnet.
• Holding – Gesellschaft, deren Hauptzweck das Halten von Beteiligungen ist.
• Einbringung und Sperrfrist (§ 22 UmwStG) – Übertragung von Anteilen oder Betrieben in eine Gesellschaft gegen neue Anteile; löst eine siebenjährige Sperrfrist aus.
• Haltefrist bei Kryptowährungen (§ 23 EStG) – Gewinne aus privat gehaltenen Kryptowährungen sind nach mehr als einem Jahr Haltedauer steuerfrei.
• Investmentfonds beim Wegzug (§ 19 InvStG) – Bei Fondsanteilen ab 500.000 € Anschaffungskosten oder 1 % Beteiligung kann der Wegzug eine fiktive Veräußerung auslösen.
• Abmeldung und Finanzamt-Fragebogen – Nach der Abmeldung prüft das Finanzamt den Wegzug oft mit einem Fragebogen zu Wohnung, Familie und Vermögen.
• Erweiterte unbeschränkte Erbschaftsteuerpflicht – Deutsche bleiben fünf Jahre nach dem Wegzug für Erbschaften und Schenkungen in Deutschland steuerpflichtig.